勞務派遣作為一種靈活的用工方式，在企業中應用廣泛。其核心在于用工單位（實際使用勞動力的單位）與勞務派遣單位（與勞動者簽訂勞動合同的單位）分離，這導致了相關會計處理的特殊性。本文將系統解析勞務派遣用工的會計處理，重點聚焦于用工單位的賬務處理。

一、核心原則與科目設置

用工單位對勞務派遣人員的會計處理，核心原則是：勞務派遣人員的工資薪酬不直接計入“應付職工薪酬”科目，而是作為接受勞務服務產生的成本費用，通過“管理費用”、“生產成本”等科目核算，對應的負債通常計入“其他應付款”或“應付賬款”。

這是因為，從法律關系上看，用工單位與派遣人員不存在直接的勞動合同關系，而是向派遣單位購買了一項“勞務服務”。因此，相關支出屬于勞務采購成本，而非直接的人工薪酬。

二、具體賬務處理流程（用工單位視角）

1. 接受服務與結算

• 用工單位根據與勞務派遣單位簽訂的合同，接收派遣人員提供服務。

• 每月，用工單位會收到派遣單位開具的包含派遣人員工資、社會保險、住房公積金、管理費等在內的全額發票（通常是增值稅專用發票或普通發票）。

1. 確認成本費用

• 根據受益對象，將應支付的款項確認為當期成本費用。

* 會計分錄示例：
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借：生產成本 / 制造費用 / 管理費用 / 銷售費用 等 （根據派遣人員崗位）
應交稅費——應交增值稅（進項稅額） （如取得專票）
貸：其他應付款——XX勞務派遣公司 （或 應付賬款）
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• 摘要：確認XX月勞務派遣服務費。

1. 實際支付款項

• 用工單位根據合同約定，將款項支付給勞務派遣單位。

* 會計分錄示例：
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借：其他應付款——XX勞務派遣公司 （或 應付賬款）
貸：銀行存款
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• 摘要：支付XX月勞務派遣服務費。

三、重要注意事項

1. 發票是關鍵憑證：用工單位必須取得勞務派遣單位開具的合規發票（項目通常為“勞務費”或“人力資源服務費”），才能進行成本列支和增值稅進項抵扣（如適用）。

1. 工資薪金與“三費”計提基數：在計算職工福利費、工會經費、職工教育經費的稅前扣除限額時，只有直接與本單位簽訂勞動合同的員工的工資薪金才能作為計算基數。通過勞務派遣公司支付給派遣人員的報酬，不計入用工單位的“工資薪金總額”，因此不能作為上述“三費”的計提基數。

1. 企業所得稅處理：用工單位支付給勞務派遣公司的費用，憑合規發票可全額作為成本費用在企業所得稅稅前扣除。

1. 直接支付給派遣人員的費用：如果合同約定，某些津貼、加班費等由用工單位直接支付給派遣人員，這部分支出在會計上仍屬于勞務成本，但可能需要取得派遣人員出具的收款憑證或由派遣單位開具發票時一并包含。稅務處理上需謹慎，建議與派遣單位在合同中明確并確保憑證齊全。

1. 勞務派遣與業務外包的區別：會計處理上兩者類似，都作為外部采購服務。但業務外包的核心是“事”，用工單位關注工作成果；勞務派遣的核心是“人”，用工單位直接管理派遣人員。在合同簽訂和發票內容上需明確區分。

四、

用工單位對勞務派遣用工的會計處理，實質是將其視為一項外部采購的勞務服務進行核算。關鍵點在于：費用化處理、憑票入賬、不通過“應付職工薪酬”核算、不計入本單位工資總額。財務人員在處理時，應嚴格審核勞務派遣合同與發票，確保業務真實、票據合規，并清晰理解其與正式用工在稅務和財務影響上的差異，以保障企業賬務處理的準確性與合規性。